Sociální výpomoc pro rodiny zemřelého zaměstnance už není osvobozena od daně. Cesta ale existuje

Předčasné úmrtí zaměstnance má nejen hluboký emocionální dopad, ale velmi často se také jedná o ekonomický zásah do rodiny. Z toho důvodu někteří zaměstnavatelé vyplácejí pozůstalým sociální výpomoc, u které byla až do konce předminulého roku možnost osvobození od daně z příjmu. Jak je to tedy nyní? A mají rodiny zemřelých zaměstnanců na příspěvek automatický nárok?

Poskytování sociální výpomoci – ať už peněžní či nepeněžní – pozůstalým po zaměstnanci je často využíváno například výrobními podniky, zejména u rizikových pracovních pozic, ale i jiní zaměstnavatelé je poskytují v případě úmrtí dlouholetých zaměstnanců nebo zaměstnanců zemřelých v důsledku nemocí či nehod.

Úmrtí hlavního živitele

Často jde o situace, kdy se úmrtí týká hlavního živitele nebo spoluživitele rodiny. Úmrtí zaměstnance a následný výpadek jeho příjmu tak má na sociální situaci rodiny nezanedbatelný negativní dopad. Záleží však na rozhodnutí samotného zaměstnavatele, k vyplacení sociální výpomoci ho žádný právní předpis nezavazuje.

V návaznosti na zrušení vyhlášky o FKSP a novele zákona o daních z příjmů účinné od 1. ledna 2024 vyvstává v případě sociální výpomoci pozůstalým otázka jejího daňového režimu, a to jak na straně příjemců této výpomoci, tak i na straně zaměstnavatele. I po dvou letech je právní režim v tomto případě nejistý — sociální výpomoc už není automaticky od daně osvobozena, musí se posuzovat podle obecnějších ustanovení.

„Z hlediska platné právní úpravy je podstatné, že ustanovení § 6 odst. 9 písm. m) zákona o daních z příjmů bylo již vypuštěno, a tedy již neexistuje zvláštní osvobození sociální výpomoci poskytované zaměstnavatelem v souvislosti s mimořádně obtížnými poměry zaměstnance, které dříve umožňovalo osvobození až do výše 500 000 Kč a bylo navázáno na institut sociální výpomoci podle vyhlášky o FKSP,“ vysvětluje Daniel Václav Štěpánek, expert z odborného portálu Daně pro lidi.cz.

Bezúplatný příjem nabytý příležitostně

Podle nejnovějšího výkladu Finanční správy, projednaného na říjnovém jednání koordinačního výboru v říjnu letošního roku, by měla být zmíněná podpora považována za “bezúplatný příjem nabytý příležitostně” — tedy má možnost být osvobozena od daně, pokud od téhož plátce (tj. zaměstnavatele) v daném zdaňovacím období nepřesáhne 50 000 korun.

Ale pozor, zmíněná důvodová zpráva specificky neuvádí možnost posoudit sociální výpomoc nejbližším pozůstalým po zaměstnanci jako jejich bezúplatný příjem poskytnutý na humanitární nebo charitativní účel, který je osvobozen bez omezení jeho výší od daně z příjmů fyzických osob.

„Toto osvobození se může uplatnit i u plnění poskytovaných zaměstnavatelem, avšak pouze tehdy, pokud účel a okolnosti konkrétního plnění skutečně odpovídají humanitárnímu či charitativnímu charakteru, jinak je nutné podporu pozůstalým posuzovat jako bezúplatný příjem nabytý příležitostně s limitem 50 000 Kč za zdaňovací období,“ upozorňuje odborník.

Humanitární účel byl podpůrně vymezen jako souhrn činností, jejichž cílem je zamezit ztrátám na životech a újmě na zdraví, zmírnit utrpení a obnovit základní životní podmínky lidí po vzniku mimořádných událostí, jakož i zmírňovat dlouhodobě trvající následky mimořádných událostí a předcházet jejich vzniku a negativním následkům.

Zdroje info: Autor, Daniel Václav Štěpánek

Náhledové foto: Shutterstock